企业破产清算税有哪些问题
  企业申请破产后的破产清算内容涉及到非常多的方面，其中破产清算的税收层面是很多人都弄不清楚的，不知道要如何去处理。而且企业申请破产的过程中很多人容易忽视这一点，后续可能处理起来就会非常麻烦，遇到问题也不好解决。那企业破产清算税会有什么问题呢？
  
  一、企业破产清算中的税收问题
  
  在《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)中提到，企业应进行清算所得税处理主要包括以下两种情况：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；企业重组中需要按清算处理的企业。
  
  (一)企业破产清算中的所得税处理
  
  根据《企业破产法》的相关规定，破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。
  
  根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发〔2009〕88号)第三十七条的规定：企业符合条件的股权(权益)性投资损失，应依据下列相关证据认定损失，其中第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业出现破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。
  
  因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发〔2009〕88号的规定，向税务集团提供被投资产的破产公告即可向税务机关进行该项投资资产损失的报批手续，确认资产损失在当年企业所得税汇算清缴时扣除。对于个人投资者，该项投资无所得，也就不涉及任何所得税处理。
  
  (二)破产企业欠税债权申报和清偿
  
  1、税收债权的申报。我们前面已经分析过，在新《企业破产法》下，破产企业欠税而形成的税收债权，税务机关也需要在破产债权申报期内向法院进行申报。
  
  2、税收债权的清偿顺序。根据《税收征收管理法》 第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。同时，根据 《企业破产法》第一百一十三条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：
  
  （1）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；
  
  （2）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；
  
  （3）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。因此，国家税款在企业破产中是作为第二清偿顺序优先受偿的。
  
  3、滞纳金和罚款的申报和清偿问题。根据最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条的规定：行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用和人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。同时，根据《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》(国税函〔2008〕1084号)的规定：按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。因此，作为破产债权申报的滞纳金只应计算到法院受理破产案件前，破产案件受理后则不宜再计算税收滞纳金。法院受理破产案件前，破产企业欠税以及由此产生的滞纳金应一并作为破产债权申报，且滞纳金和税款一样享受税收优先权。而税务机关对于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债权，而排除在破产债权之外的。
  
  4、破产对税收保全措施的限制。根据《企业破产法》第十九条规定：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。因此，一旦进入破产程序，税务机关对于尚未解除税收保全及强制执行措施的税收债权而言优先性将丧失。
  
  (三)破产企业财产变卖环节的税收债权的申报与清偿
  
  在破产清算环节，管理人应当及时拟订破产财产变价方案，通过变卖破产企业的财产来清偿破产企业所欠债权人的债务。但在破产企业的财产在变卖环节会涉及一系列的税收问题。比如，涉及存货、不动产在变卖环节会涉及到增值税、消费税、营业税、土地增值税、印花税、城市维护建设税。资产有增值的还涉及到企业所得税。
  
  根据《企业破产法》第四十一条第二款的规定：管理、变价和分配债务人财产的费用属于破产费用，而破产费用是不需要进行债权申报的，且根据第四十三条的规定：债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。因此，破产费用在破产财产清偿顺序中属于第一位的。
  
  (四)破产企业共益债务的申报和清偿问题
  
  在企业申报破产后，企业可能还有尚未履行完的产品销售合同或房屋租赁合同等其他经济合同。根据《企业破产法》第十八条规定：人民法院受理破产申请后，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人。假设，管理人认为继续履行合同对破产企业有利，而选择继续履行的，则继续履行合同则会产生相应的流转税和企业所得税问题。比如房屋租赁合同的继续履行就会涉及到营业税、城市维护建设税、印花税、房产税和企业所得税。
  
  根据《企业破产法》第四十二条的规定，因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务为共益债务。根据《企业破产法》第四十三条的规定：破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。
  
  企业申请破产的过程中有许多问题都是需要我们去解决的，虽说企业申请破产后可以避免许多的债务问题，但是程序是非常严谨的，不会存在为了逃避债务问题而申请破产，如果存在非法问题的话申请是无法通过的。所以。
  
  
  
  ...

·破产和清算的区别
      破产和清算的区别一、破产和清算的区别：清算，是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序。清算是一种法律程序，社团注销时，必须进行财产清算。未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的，不受法律保护。破产，是指当债务人的全部资产无法清偿到期债务时，债权人通过一定法律程序......

·清算组出具债权债务的证明 一、法律中关于清算组出具的债权债
      清算组出具债权债务的证明一、法律中关于清算组出具的债权债务证明规定《公司法》第一百八十三条公司因本法第一百八十一条第(一)项、第(二)项、第(四)项、第(五)项规定而解散的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由......

·破产清算优先偿还的是什么？
      破产清算优先偿还的是什么？企业进入破产程序后，会启动破产清算，清算组接管企业并全面核算资产负债情况。对于核算好的企业财产，清算组会按照一定顺序分配。对于职工和企业债权人而言，都十分关心自己的利益能否得到保护，那么破产清算优先偿还的是什么？下面我们一起跟随我们了解下相关知识吧。一、......

·有限公司解散的情形
      一、公司章程规定解散　　公司章程规定的营业期限届满，或者公司章程中规定有其他解散公司的事由出现的，公司应当解散。　　在上述情况下，公司解散无须股东会再另行作出决议，但公司也可以通过修改公司章程使公司存续。股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过，......

·供用水合同
      供水方：＿＿＿＿＿＿　　　　　　　　　营业执照号码：＿＿＿＿＿　　用水方：＿＿＿＿＿＿　　　　为了保证供用水的正常进行，协调关系，明确各自的责任，根据《中华人民共和国合同法》的有关规定，结合供用双方的实际情况，经协商一致，订立以下条款，共同信守。　　１．供水方......

·合同生效但未实际履行需承担的责任有哪些?
      合同生效但未实际履行需承担的责任有哪些?现实生活中，很多人在签过合同后因各种原因不愿意履行合同，这时，就要了解清楚合同生效但未实际履行的相关规定，下面，就由我们为您简单的讲解一下合同生效但未实际履行的相关规定，希望对您有所帮助。一、合同生效但未实际履行需承担的责......

·网络诈骗50万缓刑可以有吗
      网络诈骗50万缓刑可以有吗？随着互联网的发展，通过网络消费支付的方式也越来越受到人们的接受和认可，网络支付平台的发展也越来越成熟。可是诈骗案也随之成长利用互联网支付平台以及各种花式诈骗手段以及理由骗取人们的金钱。那么网络诈骗50万缓刑可以有吗？又是什么情况可以有......

·改嫁儿媳能继承公婆遗产吗
      有的女性在丈夫过世后，便会进行改嫁，而对于改嫁的儿媳，日后要是原来丈夫的爸妈，也就是自己的前公婆去世了，那么是否还能继承他们的遗产呢？我们整理了相关资料，将在下文中告诉您改嫁儿媳能继承公婆遗产吗。一、改嫁儿媳能继承公婆遗产吗根据我国继承法第十条规定：“遗产按......

·夫妻离婚协议书格式范文是什么
      有很多的夫妻因为感情破裂，家庭等等的原因要选择离婚，协议离婚的夫妻在民政局办理相关手续的时候，需要离婚协议书，那么离婚协议书格式范文是什么呢，协议书的内容又包含了哪些呢，我们在这里给您提供一下。一、离婚协议书的特性1、夫妻双方的意思表示是真实的;2、该协议......

·法律对未成年工特殊保护有哪些
      就劳动者来看，肯定都是受到我国相关法律的保护。但其中的女职工、未成年工，由于情况特殊，受到的保护是更多更全面的，尤其是未成年工。那么您知道法律对未成年工特殊保护有哪些吗？我们马上为你解答这个问题。一、法律对未成年工特殊保护有哪些(一)对用人单位的要求用人单......

·票据质押合同的效力有什么？
      票据质押合同的效力有什么？一、什么是票据质押合同?票据质押，是指为担保债务的履行，作为持票人的债务人或第三人将自己的票据作为质物，设立质权的行为。二、票据质押合同的效力(一)出质人对票据权利的处分权以票据权利设定质押不同于转让票据权利，出质人的权利主体资格并没有......

·培训协议年限规定有哪些？
      劳动者与用人单位签订劳动合同后，在试用期会参加一些用人单位组织的培训活动，这些培训活动可以使劳动者更好更快地胜任该职位。那么，您就跟着我们一起看看培训协议年限规定有哪些?希望对您有所帮助。一、培训协议年限规定有哪些?1、根据《劳动合同法》第二十二条“用人单位为......


·最高院判例告诉您律师函作用
      很多人对律师函嗤之以鼻，多数人认为：不就是一张纸吗？吓唬谁啊，对君子或许有用，对小人......


·南京骗取贷款、票据承兑、金融票证罪律师
    南京骗取贷款、票据承兑、金融票证罪律师办理骗取票据承兑罪、骗取票据承兑罪案例、骗......


·一般公司法人是股东吗
      一般公司法人是股东吗？知道是法人对于公司的作用是非常的大，因为公司在正常运营的过程中需要一个法定代表人来行使公司权利，同时也要承担一定的民事责任，对于公司法人的任职在相关规定中有详细的说明和规定，确保公司的利益，那一般公司法人是股东吗?下面就......

·贪污罪中的委托与委派
      我国刑法第三百八十二条第二款规定的“受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理经营国有财产的人员”及第九十三条第二款规定的“国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以国家工作人......

·自首成立的条件
      在认定自首成立的这一重要条件时，需要注意三方面的问题：1．犯罪人自动投案并交代罪行后隐匿、脱逃的；或者自动投案并交代罪行后又推翻供述，意图逃避制裁的；或者委托他人代为自首而本人拒不到案的；等等，都属于拒不接受国家审查和裁判的行为。......